SUCCESSIEWET COSTA BLANCA: GETALLENVOORBEELD

In de onderstaande voorbeeldberekening illustreren wij met een getallenvoorbeeld, sterk vereenvoudigd, hoe de systematiek luidt van de Valenciaanse successiewet in het geval van een langstlevende testament naar Nederlands recht. Variant A is de berekening volgens de huidige Successiewet (2016). Variant B is de berekening volgens de Valenciaanse Successiewet die geldt vanaf 1-1-2017.

Casus:

Echtpaar (Nederlandse nationaliteit), resident in de autonome regio Valencia (Costa Blanca), gehuwd in algehele gemeenschap van goederen, twee kinderen geboren uit dit huwelijk;

Wereldvermogen van dit echtpaar bedraagt € 600.000 (bestaande uit een Spaanse woning en banktegoeden/beleggingen in Nederland)

Een van de echtgenoten overlijdt:

• nalatenschap = € 300.000,00 (helft van de huwelijksgemeenschap)
• echtpaar heeft een ‘standaard’ langstlevende testament (naar Nederlands recht)
• de langstlevende echtgenoot ontvangt – op grond van dit testament – alle goederen in eigendom. In de ogen van de Spaanse fiscus is deze echtgenoot de énige erfgenaam
• de kinderen ontvangen hun erfdeel in de vorm van een vordering op hun langstlevende ouder (een vordering van een bedrag gelijk aan de waarde van dit erfdeel). In de ogen van de Spaanse fiscus zijn deze kinderen geen erfgenamen, en worden zij NIET betrokken in de Spaanse erfbelastingheffing
• conclusie: slechts de vrijstellingen (successierecht/erfbelasting) van de langstlevende echtgenoot kunnen worden ‘benut’

Systematiek van de heffing

Variant A: berekening volgens de Successiewet 2016 van de autonome regio Valencia

• nalatenschap = € 300.000,00 (helft van de huwelijksgemeenschap)
• AF: persoonlijke vrijstelling van de langstlevende echtgenoot ad € 100.000,00
• resultaat: bedrag waarover het heffingspercentage (= schijventarief) moet worden berekend is: € 200.000,00
• belastingbedrag dat hieruit voortvloeit (vóór vermindering met de navolgende extra korting): € 31.852

• de extra korting op het voorbedoelde belastingbedrag: 75% (2016!)

• uiteindelijk te betalen erfbelasting: € 7.963,00

Variant B: berekening volgens de Successiewet (vanaf 1-1-2017) van de autonome regio Valencia

• nalatenschap = € 300.000,00 (helft van de huwelijksgemeenschap)
• AF: persoonlijke vrijstelling van de langstlevende echtgenoot ad € 100.000,00
• resultaat: bedrag waarover het heffingspercentage (= schijventarief) moet worden berekend is: € 200.000,00
• belastingbedrag dat hieruit voortvloeit (vóór vermindering met de navolgende extra korting): € 31.852

• de extra korting op het voorbedoelde belastingbedrag: 50% (2017!)

• uiteindelijk te betalen erfbelasting: € 15.926,00

Opmerking tot slot:

Het betrof de zoveelste wijziging in de Valenciaanse successiewetgeving in slechts een beperkt aantal jaren. Vóór 2013 was de extra korting op het aanslagbedrag nog 99%. Zoals destijds door ons voorspeld is deze in 2013 verlaagd naar 75% , en nu verder verlaagd naar 50%. Ziet u de tendens?

Het echtpaar in dit voorbeeld had veel baat gehad bij een testament waarmee óók de vrijstellingen van de 2 kinderen konden worden benut. Deze zijn namelijk gelijkluidend aan die van de echtgenoot, maar worden NIET benut omdat er sprake is van een ‘standaard’ langstlevende testament naar Nederlands recht. Lees meer over het optimale langstlevende testament voor de Nederlander in Spanje.

Met de vrijstelling van één of meer kinderen erbij is er snel sprake van een belastingvrije erfenis, zelfs als de vrijstelling in de toekomst weer wordt verlaagd, zoals wij verwachten. Dit kan bereikt worden met een speciaal langstlevende testament naar Nederlands recht, zonder dat enige concessie wordt gedaan aan de positie van de langstlevende echtgenoot. Deze zal nog steeds over al het vermogen kunnen blijven beschikken alsware hij/zij enig eigenaar. Voor degenen die nu denken dat ze dit al wisten: we hebben het hier niet over een vruchtgebruiktestament.

(update: 12-10-2019)