Kinderen uit een vorig huwelijk

Steeds vaker komt het in onze samenleving voor dat mensen een tweede relatie aangaan, al dan niet via een huwelijk, en dat er kinderen zijn, afkomstig uit een vorige relatie. Als deze kinderen van jongs af aan zijn opgevoed ook door de stiefouder, zal men ze vaak als eigen kinderen willen behandelen, ook voor wat betreft hun gerechtigdheid tot de nalatenschap. Als de nieuwe relatie op latere leeftijd aangegaan is, en de kinderen op dat moment al zelfstandig zijn, komt het desondanks regelmatig voor dat het (echt)paar het gezamenlijk vermogen evenredig over de eigen kinderen en stiefkinderen wil verdelen. De Nederlandse belastingregels voorzien daarin en stellen kinderen en stiefkinderen gelijk. Hoe zit dat nu in Spanje in elkaar?

De succesiewetgeving

Op dit moment worden stiefkinderen in heel Spanje voor het successierecht behandeld als ware het volledige buitenstaanders. Er is geen bloedverwantschap, en om die reden kunnen de stiefkinderen geen aanspraak maken op een successievrijstelling. De Comunidades Autónomas hebben in beginsel de vrijheid om kinderen en stiefkinderen voor het successierecht een gelijke behandeling te gunnen. Dit wordt echter tot op de dag van vandaag nog in geen enkele Comunidad Autónoma gedaan.

Fiscale consequenties als stiefkinderen erven

Als stiefkinderen in een testament (mede) tot erfgenaam zijn benoemd, dan erven ze wel, maar krijgen vervolgens een probleem met de Spaanse fiscus. Zij hebben geen recht op de persoonlijke korting van 40.000 euro in Valencia, maar enkel op 8.000 euro; zij hebben ook geen recht op overige kortingen, zoals bijvoorbeeld de korting op de waarde van de gezinswoning. Bovendien wordt na berekening van de successierechten volgens de gebruikelijke tabel het door een stiefkind verschuldigde bedrag nog eens minimaal met 1,6 vermenigvuldigd.

Rekenvoorbeeld

De heer A. overlijdt en laat een nalatenschap na van 260.000€, waaronder een huis van 200.000€. Hij was resident in de Comunidad Valenciana. De enige erfgenamen zijn zijn zoon en stiefzoon, voor gelijke delen volgens het Nederlandse erfrecht. De berekening van de te betalen successierechten is als volgt:

Zoon: 130.000 –100.000 (korting gezinswoning) – 40.000 (persoonlijke korting) = 0. De te betalen successierechten zijn 0

Stiefzoon: 130.000 – 0 (geen korting gezinswoning) – 8.000 (persoonlijke korting) =122.000. De te betalen successierechten zijn volgens de tabel €16.000, vermenigvuldigd met 1.6 wordt €25.500.

Het moge duidelijk zijn dat beide kinderen verre van gelijk behandeld worden door de Spaanse fiscus.

Oplossingen

Er bestaan constructies waarin deze situatie in de toekomst vermeden kan worden. De meeste van deze constructies zullen bij leven door de ouders in een testament moeten worden vastgelegd. Er bestaan manieren waarbij de goederen via een “omweg” enkel bij de eigen kinderen belast worden. Deze constructies zijn vrij ingewikkeld en kunnen enkel door een specialist op zodanige wijze worden vastgelegd in een testament, dat de werking in de toekomst ook in Spanje goed kan verlopen. Conclusie: de Spaanse fiscus belast de stiefkinderen hard. Het zomaar gelijk stellen van kinderen en stiefkinderen in een testament is dan ook sterk af te raden voor alle Nederlanders met goederen in Spanje. Men moet met een specialist overleggen welke oplossingen er bestaan om deze zware belastingaanslag voor de stiefkinderen te vermijden.