WIJZIGING SUCCESSIERECHT (ERFBELASTING) COSTA BLANCA

***ONDERSTAAND BERICHT IS INMIDDELS ACHTERHAALD! zie het nieuwe artikel over de nieuwe wijzigingen per 1 januari 2017

Zoals wij vorige week al schreven, is afgelopen 6 augustus in de Comunidad Valenciana een decreet aangenomen met nieuwe regelgeving op fiscaal gebied. Een groot gedeelte van dit decreet is gericht op de erfbelasting en schenkingsbelasting. Zoals wij al lang aangekondigd hebben is de 99% korting voor residenten afgeschaft. In de tijd waarin de Comunidades Autónomas het hoofd niet meer boven water kunnen houden was dit een aanpassing die dan ook te voorzien was. Het bepalen van de kortingssystemen is door de nationale overheid toegewezen aan de Comunidades.

Hieronder geef ik kort de meest ingrijpende veranderingen weer:

• Vrijstelling erfbelasting over het erfdeel van een erfgenaam
  Door de Valenciaanse overheid was de ‘persoonlijke korting’ in het verleden al verhoogd tot 40.000 euro. Deze korting is nu door de Valenciaanse overheid verder verhoogd tot 100.000 euro.
• Vrijstelling erfbelasting over de waarde van de vererfde gezinswoning/hoofdwoning
  Op de waarde van de gezinswoning mocht altijd al een bedrag in mindering gebracht worden. Zowel door residente als door niet residente erfgenamen (mits de overledene resident was uiteraard). Deze korting had tot nu toe een maximale hoogte van 122.606,47 euro en wordt verhoogd tot 150.000 euro. De oorspronkelijke verplichting om de woning de eerstkomende tien jaar niet te verkopen wordt teruggebracht tot een periode van vijf jaar.
• Extra korting op de in totaal te betalen erfbelasting
  Deze korting bedroeg tot nu toe 99% over het in totaal te betalen bedrag en is per 6 augustus teruggebracht tot 75% bij een verkrijging van maximaal 400.000. Als het erfdeel hoger is dan 400.000 is op het meerdere de 75% korting niet van toepassing.

Welke gevolgen heeft dit ?

Het ophogen van de vrijstellingen op het erfdeel en de waarde van de gezinswoning/hoofdwoning levert de erfgenamen nagenoeg geen voordeel op ten opzichte van de vorige situatie met de 99% korting. Deze ophoging dient slechts om de verlaging van de 99%-korting te verzachten.

Voor een erfgenaam betekent de verlaging van de 99%-korting, dat er pas gevolgen zullen zijn op het moment dat de verkrijging boven de 100.000 euro in geld uitkomt of boven de 250.000 euro (in geval van een residente erflater) indien er een woning in de nalatenschap aanwezig is. In het geval een langstlevende echtgenoot een vermogen van 400.000 euro erft, dan kan een bedrag van 100.000 euro persoonlijke vrijstelling en een bedrag van 150.000 euro (in geval van een residente erflater) voor de gezinswoning in mindering gebracht worden (indien er een woning met die waarde is). Over de restwaarde van 150.000 euro moet volgens de tabellen ongeveer 21.000 euro erfbelasting betaald worden. Daarop is de ‘nieuwe’ verlaagde korting van 75% toe te passen en wordt de te betalen erfbelasting ongeveer 5.250 euro. Tot 6 augustus zou dat 210 euro geweest zijn. Als de gezinswoning/hoofdwoning binnen 5 jaar toch verkocht wordt, dan vervalt het recht op de verkregen vrijstelling over de opgevoerde waarde van 150.000 euro en zal er ongeveer 8.500 euro bijbetaald moeten worden.

Voor de volledigheid vermeld ik dat de nieuwe vrijstellingen/kortingen van toepassing zijn op nalatenschappen die opengevallen zijn vanaf 6 augustus 2013.

Publicatiedatum 11 september 2013*

*geactualiseerd naar aanleiding van uitspraak Europees Hof van Justitie september 2014: gelijke behandeling residente en niet-residente erfgenamen, ongeacht de woonplaats van de erflater